question-icon 哪些情形不允许抵扣进项税?

我在经营公司处理税务问题时,不太清楚进项税抵扣的规则。想了解下,到底在哪些具体情形下,进项税是不允许抵扣的呢?比如是不是所有用于个人消费的都不能抵扣,还有其他的情况吗?希望能得到详细解答。
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  • #进项税抵扣
answer-icon 共1位律师解答

进项税抵扣是指企业在缴纳增值税时,购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额可以从销项税额中扣除。但在一些特定情形下,进项税是不允许抵扣的。 首先,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。简易计税方法是一种简单的计税方式,一般适用于小规模纳税人或者特定的应税行为。免征增值税项目就是国家规定不用缴纳增值税的项目。集体福利就是企业给员工提供的一些公共福利,比如职工食堂、浴室等;个人消费就是用于个人生活方面的消费。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 其次,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。这里的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 另外,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。贷款服务就是企业从银行等金融机构贷款所支付的利息等费用;餐饮服务就是吃饭的费用;居民日常服务包括家政、美容美发等;娱乐服务比如KTV、酒吧等消费。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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