question-icon 不得抵扣进项税额的情况有哪些?

我是一家企业的财务人员,在处理税务申报时,对哪些进项税额不能抵扣不太清楚。想了解下在税法规定里,具体有哪些情况是不得抵扣进项税额的,希望能有详细且易懂的解答。
展开 view-more
  • #进项税抵扣
answer-icon 共1位律师解答

在税法中,进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。而不得抵扣进项税额,就是指企业在计算应缴纳的增值税时,某些进项税额不能从销项税额中扣除。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 一是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。比如说企业将购进的办公用品用于职工福利发放,这部分的进项税额就不能抵扣。因为简易计税方法是按照销售额和征收率计算应纳税额,不涉及进项税额抵扣;免征增值税项目本身就不用缴纳增值税,也就不存在进项税额抵扣的问题;集体福利和个人消费并非用于企业的生产经营,所以对应的进项税额不能抵扣。 二是非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。这里的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。例如企业因仓库管理不善导致货物被盗,这部分货物的进项税额就不能抵扣。因为这些损失并非企业正常生产经营过程中的合理损耗,所以对应的进项税额不能在销项税额中扣除。 三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。同样是由于非正常损失不属于正常的生产经营范畴,所以相关的进项税额不能抵扣。 四是国务院规定的其他项目。这是一个兜底条款,以应对可能出现的其他特殊情况,具体内容由国务院根据实际情况进行规定。 总之,企业在进行进项税额抵扣时,要严格按照税法规定进行判断,避免出现错误抵扣的情况,否则可能会面临税务风险。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系