question-icon 进项税额在哪些情况下不能抵扣?

我在做公司税务申报时,对进项税额抵扣的问题有点迷糊。不清楚到底哪些情况进项税额是不能抵扣的,担心自己操作失误导致税务问题,想了解下具体有哪些情形是不能抵扣进项税额的。
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  • #进项税抵扣
answer-icon 共1位律师解答

进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。在某些情况下,进项税额是不能抵扣的。 首先,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,这几类情况是明确不能抵扣进项税的。比如说,企业将购进的一批办公用品用于职工福利发放,这就属于用于集体福利,该批办公用品的进项税额就不能抵扣。 其次,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务,进项税额也不得抵扣。这里的“非正常损失”,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。比如企业因管理不善导致仓库中的一批原材料被盗,那么这批原材料对应的进项税额就不能抵扣。 此外,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,进项税额同样不得抵扣。这是由于这些服务与企业的生产经营直接相关性相对较弱,且在实际征管中难以准确划分。比如企业为员工聚餐提供的餐饮服务,其进项税额就不能进行抵扣。

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