question-icon 外购礼品赠送客户该如何进行税务处理?

我经营着一家小公司,为了维护客户关系,经常会外购一些礼品送给客户。但我不知道这种情况下在税务方面该怎么处理,比如涉及哪些税种,要怎么申报纳税等,希望能得到专业解答。
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  • #税务处理
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外购礼品赠送客户的税务处理涉及多个方面,下面为您详细介绍。 首先是增值税方面。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。也就是说,企业外购礼品赠送客户,在增值税上要视同销售。计算增值税时,按照该礼品的市场销售价格来确定销售额,如果没有同类货物销售价格,则按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格 = 成本×(1 + 成本利润率),一般成本利润率为10%。 其次是企业所得税方面。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业将资产移送他人用于市场推广或销售等用途的,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。对于外购礼品赠送客户,通常按照被移送资产的公允价值确定销售收入。同时,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。外购礼品赠送客户的支出如果属于业务招待费范畴,要按照上述规定进行税前扣除。 最后是个人所得税方面。根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。企业作为扣缴义务人,有义务代扣代缴受赠客户的个人所得税。

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