销售土地使用权的增值税税率是多少？

我打算把名下的一块土地使用权销售出去，但是不太清楚销售土地使用权要交多少增值税，也不知道对应的税率是怎样规定的。想了解一下销售土地使用权的增值税税率具体是多少，该怎么计算呢？
张凯执业律师
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销售土地使用权涉及的增值税税率需要依据不同的情形来确定。


首先，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。比如，甲公司在2016年4月30日前取得一块土地使用权花费100万元，现在以150万元的价格转让出去，那么其应缴纳的增值税为（150 - 100）÷（1 + 5%）× 5% = 2.38万元。


若一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则应按照一般计税方法，适用9%的税率计算缴纳增值税。例如，乙公司在2016年5月1日后取得土地使用权花费200万元，现在以300万元转让，销项税额为300÷（1 + 9%）× 9% = 24.77万元。


小规模纳税人转让土地使用权，按照3%的征收率计算应纳税额。不过，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。比如，丙企业是小规模纳税人，转让土地使用权取得收入100万元，在上述优惠期间，其应缴纳的增值税为100÷（1 + 1%）× 1% = 0.99万元。

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