年终奖单独计税和合并计税哪个更划算？

要判断年终奖单独计税和合并计税哪个更划算，需要先了解这两种计税方式的含义。

单独计税是指将年终奖不并入当年综合所得，而是除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

合并计税则是把年终奖并入当年综合所得，一起计算纳税。根据综合所得应纳税所得额，查找适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。应纳税额 =（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。

一般来说，如果你的全年应纳税所得额小于零，也就是扣除各项扣除项目后收入为负数，那么合并计税通常更划算。因为合并后可能进一步降低整体税负。例如，小张月工资较低，加上扣除项后全年应纳税所得额为 -2万元，年终奖3万元，合并计税时，3万先弥补了 -2万的缺口，只对剩下的1万纳税。

如果全年应纳税所得额大于零，且较高，单独计税可能更有利。因为单独计税可以避免因并入年终奖使综合所得适用更高的税率。比如，小李全年综合所得应纳税所得额30万元，年终奖10万元，单独计税时，10万年终奖按相对较低税率纳税，合并计税可能会让这10万适用更高税率。

依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。