年底奖金单独计税好还是合并计税好？

我拿到了年底奖金，在申报纳税时，看到有单独计税和合并计税两种方式，不太清楚选哪种更划算。我平时工资收入不算特别高，但奖金数额还可以，想了解下到底哪种计税方式对我更有利，能让我交的税少一些。
张凯执业律师
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要判断年底奖金单独计税好还是合并计税好，需要先了解这两种计税方式的概念以及适用情况。


单独计税，是把年底奖金从综合所得中拿出来，单独计算纳税金额。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这里的适用税率和速算扣除数，是根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照月度税率表来确定的。


合并计税，则是把年底奖金和综合所得合并在一起，按照综合所得适用的税率来计算纳税金额。综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得这四项。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。


《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


哪种方式更划算，要分情况来看。如果你的全年应纳税所得额低于3.6万元，合并计税可能更合适，因为此时适用的税率较低，合并后可能交更少的税。要是你的全年应纳税所得额较高，单独计税或许能让你少交税。因为单独计税可以避免因奖金并入综合所得后，适用更高的税率。你可以分别按照两种计税方式计算一下纳税金额，然后对比选择更有利的方式。

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