个税代扣代缴手续费的会计分录是怎样的？

在会计处理中，个税代扣代缴手续费是指企业作为扣缴义务人，按照法律规定代扣代缴个人所得税后，从税务机关取得的手续费返还。以下为你详细介绍其会计分录的处理。

首先，我们要明确相关的法律依据。根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。这就为企业取得这笔手续费提供了法律基础。

当企业收到个税代扣代缴手续费时，应确认为一项收入。在会计分录上，通常借记“银行存款”科目，因为企业的银行账户收到了这笔款项，资产增加；贷记“其他收益”科目（执行企业会计准则）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则），这是因为这笔手续费属于企业的一项额外收益。

举例来说，如果企业收到税务机关返还的个税代扣代缴手续费 5000 元，执行企业会计准则的会计分录为：借：银行存款 5000；贷：其他收益 5000。若执行小企业会计准则，则会计分录为：借：银行存款 5000；贷：营业外收入 5000。

而企业使用这笔手续费时，比如用于奖励办税人员，在支付时，借记“管理费用——职工薪酬”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。

假设企业决定将 2000 元手续费用于奖励办税人员，先计提时：借：管理费用——职工薪酬 2000；贷：应付职工薪酬 2000。实际发放时：借：应付职工薪酬 2000；贷：银行存款 2000。

这样的会计处理既符合法律规定，也能准确反映企业的财务状况。