个税手续费会计分录该怎么做？

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张凯执业律师
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个税手续费是指企业在代扣代缴员工个人所得税时，按照相关规定可以从税务机关获得的一定比例的手续费返还。对于这笔手续费的会计分录处理，需要根据不同的情况来进行。


首先，当企业收到个税手续费返还时，根据会计准则，这属于企业的一项收入，一般计入“其他收益”科目。账务处理为借记“银行存款”，贷记“其他收益”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。这里涉及到增值税的缴纳，依据是按照现行税法规定，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费返还属于增值税应税项目，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。


如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员，那么在支付时的会计分录为借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。因为这部分奖励属于企业的一项费用支出，并且是对员工的薪酬支付，所以按照正常的薪酬核算流程处理。


另外，企业需要注意，对于这笔手续费的使用和核算，要遵循相关的财务制度和税务规定。同时，在企业所得税方面，这部分手续费收入应计入企业的收入总额，计算缴纳企业所得税。这样规范的会计分录处理有助于企业准确核算财务状况，避免税务风险。

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