个税手续费退还该怎么做分录？

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张凯执业律师
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首先，我们先来了解一下个税手续费退还的含义。个税手续费退还，是指企业按照税法规定代扣代缴员工个人所得税时，税务机关会按照一定比例（通常是2%）向企业返还手续费。这部分手续费可以用于提升办税能力、奖励办税人员等。


在会计分录的处理上，需要根据不同的情况来进行。当企业收到这笔手续费时，在新会计准则下，一般是通过“其他收益”科目来核算。这是因为这部分收入并非企业的主营业务收入，而是一种与日常活动相关的收益。分录如下：


借：银行存款


贷：其他收益


应交税费 - 应交增值税（销项税额）


这里的“银行存款”增加，代表企业实际收到了这笔手续费；“其他收益”科目体现了这部分收入的性质；而“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，是因为按照相关规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税项目，需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税。


如果企业执行的是小企业会计准则，没有“其他收益”科目，那么可以计入“营业外收入”科目。分录为：


借：银行存款


贷：营业外收入


应交税费 - 应交增值税（销项税额）


另外，如果企业将这部分手续费用于奖励办税人员，那么在奖励发放时，分录如下：


借：管理费用 - 员工奖励


贷：应付职工薪酬 - 奖金


借：应付职工薪酬 - 奖金


贷：银行存款


以上会计分录的处理依据主要是《企业会计准则》以及相关的税收法规。不同的企业会计政策和实际情况可能会有所差异，在进行具体的会计处理时，建议根据企业自身情况和专业财务人员的指导来操作。

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