上年度的发票能否入今年的账？

在企业的财务管理和税务处理中，上年度的发票能否入今年的账，需要分情况来看。首先，我们要了解会计核算遵循的权责发生制原则。权责发生制就是说，只要是属于本期的收入和费用，不管款项有没有收付，都要作为本期的收入和费用来记账；不属于本期的收入和费用，即便款项在本期收付了，也不能作为本期的收入和费用。对于上年度的发票，如果这笔费用的实际发生时间是在上一年度，按照权责发生制，理论上应该在上一年度入账。但在实际操作中，由于各种原因，发票可能在上一年度没来得及处理，而到了今年才拿到。根据《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。所以，在会计处理上，如果业务实质是上一年度的，应通过“以前年度损益调整”科目对上一年度的账目进行调整。比如，某企业在去年12月发生了一笔办公费用，但发票在今年1月才取得。在今年入账时，就需要先通过“以前年度损益调整”科目核算，再调整上一年度的利润等相关项目。从税务处理方面来看，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。国家税务总局公告2011年第34号第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。也就是说，如果在企业所得税汇算清缴前取得上年度发票，是可以在税前扣除的；若在汇算清缴后取得，根据不同情况，可能需要进行专项申报及说明后，追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。总之，上年度的发票在符合规定的情况下是可以入今年的账的，但要做好会计和税务处理，避免税务风险。