工资实际发放和报税不一致时能否进行税前扣除？

在探讨工资实际发放和报税不一致能否税前扣除这个问题之前，我们先来了解一下税前扣除的概念。税前扣除是指在计算应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的一些合理的、与取得收入有关的支出，工资支出就是常见的税前扣除项目之一。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确，企业实际发放给员工的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里强调了“实际发放”和“合理”两个关键要素。

当工资实际发放和报税不一致时，要分情况来看能否税前扣除。如果实际发放金额大于报税金额，对于多发放的部分，企业需要确认是否属于合理的工资薪金支出。若属于合理支出且有相关的证据证明（比如考勤记录、绩效评估等），只是报税环节出现了差错，那么按照规定，这部分多发放的合理工资薪金支出是可以在税前扣除的，但企业需要及时更正报税数据。

相反，如果实际发放金额小于报税金额，对于多申报的部分，由于这部分工资并未实际发放给员工，不符合“实际发生”的扣除原则，所以多申报的部分不能在税前扣除。企业应该调整纳税申报，补缴相应的税款及滞纳金。

企业还需要注意留存相关的证据资料，如工资发放记录、劳动合同、考勤记录等，以备税务机关检查核实。如果在工资发放和报税过程中出现不一致的情况，企业应当及时与税务机关沟通，按照规定进行调整和处理，以避免税务风险。