question-icon 工资实际发放和报税不一致时能否进行税前扣除?

我公司工资实际发放的金额和报税的金额不一样,现在到了做税前扣除的时候,我就很疑惑这种情况下到底能不能进行税前扣除呢?不清楚相关法律是怎么规定的,希望能得到专业解答。
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  • #工资税前扣除
answer-icon 共1位律师解答

在探讨工资实际发放和报税不一致能否税前扣除这个问题之前,我们先来了解一下税前扣除的概念。税前扣除是指在计算应纳税所得额时,允许从收入总额中扣除的一些合理的、与取得收入有关的支出,工资支出就是常见的税前扣除项目之一。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。同时,《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)明确,企业实际发放给员工的合理的工资薪金支出,准予扣除。这里强调了“实际发放”和“合理”两个关键要素。 当工资实际发放和报税不一致时,要分情况来看能否税前扣除。如果实际发放金额大于报税金额,对于多发放的部分,企业需要确认是否属于合理的工资薪金支出。若属于合理支出且有相关的证据证明(比如考勤记录、绩效评估等),只是报税环节出现了差错,那么按照规定,这部分多发放的合理工资薪金支出是可以在税前扣除的,但企业需要及时更正报税数据。 相反,如果实际发放金额小于报税金额,对于多申报的部分,由于这部分工资并未实际发放给员工,不符合“实际发生”的扣除原则,所以多申报的部分不能在税前扣除。企业应该调整纳税申报,补缴相应的税款及滞纳金。 企业还需要注意留存相关的证据资料,如工资发放记录、劳动合同、考勤记录等,以备税务机关检查核实。如果在工资发放和报税过程中出现不一致的情况,企业应当及时与税务机关沟通,按照规定进行调整和处理,以避免税务风险。

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