能否举例说明递延所得税？

递延所得税是由于税法和会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同，而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异。简单来说，就是会计上算的税和税法规定要交的税在时间上有差异，从而产生了递延所得税。

我们来通过一个具体例子说明。假设A公司购买了一项固定资产，入账价值为100万元，会计上采用直线法折旧，折旧年限为5年，每年折旧额就是20万元。而税法规定该固定资产可以采用加速折旧法，折旧年限同样为5年，第一年折旧额为40万元。

在第一年，会计利润是按照20万元折旧计算的，但税法认可40万元的折旧。这就导致会计利润比应纳税所得额多了20万元（40 - 20）。根据企业所得税税率为25%计算，这多出来的20万元利润对应的所得税为5万元（20×25%），这5万元就是递延所得税资产。因为从长远来看，这部分多交的税以后是可以抵减回来的。

依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，正是基于会计利润和应纳税所得额之间的差异。

再假设第二年，会计上还是折旧20万元，税法上折旧30万元。此时会计利润又比应纳税所得额多了10万元（30 - 20），对应的递延所得税资产为2.5万元（10×25%）。累计的递延所得税资产就变为7.5万元（5 + 2.5）。随着时间推移，当会计折旧和税法折旧逐渐趋于一致时，递延所得税资产会逐渐转回。