question-icon 研发费用人工费不允许全额扣除会有什么后果?

我公司在进行研发项目,涉及到研发费用人工费的扣除问题。听说这部分费用不允许全额扣除,我不太清楚这会带来什么样的后果,比如对公司的财务、税务方面会有哪些影响,所以想了解一下具体情况。
展开 view-more
  • #研发费用扣除
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下研发费用人工费的扣除规定。研发费用人工费是指企业在开展研发活动过程中,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用等。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等相关规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的一定比例加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的一定比例摊销。但是,并不是所有的研发费用人工费都能全额扣除,存在一定的限制条件。 如果研发费用人工费不允许全额扣除,会带来以下后果: ### 税务方面 企业需要按照税法规定,对不能全额扣除的部分进行纳税调整。这意味着企业的应纳税所得额会增加,从而需要缴纳更多的企业所得税。例如,原本企业的应纳税所得额为100万元,适用25%的企业所得税税率,应缴纳企业所得税25万元。如果研发费用人工费中有10万元不能全额扣除,需要调增应纳税所得额,那么调整后的应纳税所得额变为110万元,应缴纳的企业所得税就变为27.5万元,比原来多缴纳了2.5万元。 ### 财务方面 由于需要缴纳更多的税款,企业的现金流出会增加,这可能会对企业的资金流动性产生一定的影响。同时,应纳税所得额的增加会导致企业净利润的减少,影响企业的财务报表数据,可能会对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。例如,净利润的减少可能会影响企业的盈利能力指标,如净资产收益率等,进而影响企业在投资者和金融机构眼中的形象和信誉。 ### 法律风险方面 如果企业故意违规将不允许全额扣除的研发费用人工费进行全额扣除,以达到少缴税款的目的,这属于偷税行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系