固定资产递延所得税是怎么回事？

固定资产递延所得税是一个在企业财务和税务处理中较为重要的概念。下面为你详细解释。首先，我们来了解一下递延所得税的基本概念。递延所得税是由于税法和会计准则在确认收入、费用、资产、负债等方面存在差异，导致企业当期会计利润和应纳税所得额不一致，从而产生的未来期间应纳税或可抵扣的所得税金额。对于固定资产来说，这种差异主要源于折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的处理等方面。

在折旧方法上，会计准则允许企业根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。然而，税法通常规定了固定资产的折旧方法和折旧年限。当企业采用的折旧方法与税法规定不一致时，就会产生暂时性差异。例如，企业采用加速折旧法计提折旧，前期计提的折旧额较多，会使会计利润减少；而税法规定采用直线法折旧，前期应纳税所得额相对较高。这种差异会随着时间的推移逐渐转回。

另外，当企业根据会计准则对固定资产计提减值准备时，会计上会减少固定资产的账面价值。但税法规定，在实际发生损失之前，减值准备不得在税前扣除。这也会导致固定资产的账面价值与计税基础不同，产生暂时性差异。

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，同时，对于可抵扣暂时性差异，在符合条件的情况下，应当确认递延所得税资产。具体的计算公式为：递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。

固定资产递延所得税的处理对企业财务状况和经营成果有着重要影响。确认递延所得税资产和负债会影响企业的资产负债表，而递延所得税费用（或收益）则会影响企业的利润表。通过正确处理固定资产递延所得税，企业能够更准确地反映其财务状况和经营成果，同时也能确保遵守相关的税收法规。