计提成本在所得税汇算中怎样体现？

在解释计提成本在所得税汇算中如何体现之前，我们先明确一下相关概念。计提成本，简单来说，就是企业按照权责发生制原则，在当期预先计算并提取的应由本期负担但尚未实际支付的成本费用。而所得税汇算则是企业在年度终了后，按照税收法律法规的规定，对全年应纳税所得额进行计算、调整，确定该年度应补或应退税额，并向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的行为。

从税法角度来看，企业所得税的计算通常依据实际发生原则。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这意味着，只有实际发生的成本才能在所得税前扣除。

对于计提成本，在所得税汇算中需要进行相应的调整。如果计提的成本在汇算清缴期结束前（通常为次年5月31日）实际发生了，那么这部分成本可以在计算应纳税所得额时扣除。例如，企业在当年12月计提了一笔员工奖金，但在次年3月实际发放了，那么这笔奖金对应的成本就可以在当年的所得税汇算中扣除。

然而，如果计提的成本在汇算清缴期结束前仍未实际发生，那么在所得税汇算时就需要进行纳税调增处理。也就是说，这部分计提成本不能在当年的应纳税所得额中扣除，需要增加应纳税所得额，缴纳相应的企业所得税。比如，企业计提了一笔预计的维修费用，但到次年5月31日都没有实际发生维修支出，那么这笔计提的维修费用就不能在当年扣除，要做纳税调增。

在填报企业所得税年度纳税申报表时，对于需要调整的计提成本，应在《纳税调整项目明细表》中进行相应的填报。具体填报时，要根据实际情况分析属于哪类调整项目，准确填写调增或调减金额。这样才能保证所得税汇算的准确性和合规性。