无票成本在所得税汇算清缴时怎么调增？

我公司在经营过程中有一些成本支出没有取得发票，现在到了所得税汇算清缴的时候，我不知道该怎么对这些无票成本进行调增。我不太清楚具体的操作流程和相关规定，担心操作不当会带来税务风险，想了解一下具体该怎么做。
张凯执业律师
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在企业的日常经营中，无票成本指的是企业发生了实际的成本支出，但没有取得合法有效的发票来作为成本列支的依据。在所得税汇算清缴时，无票成本是需要进行调增处理的。


首先，我们要明确为什么要对无票成本进行调增。企业所得税是根据企业的应纳税所得额来计算缴纳的，应纳税所得额等于企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。而成本是各项扣除中的重要部分，按照税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但前提是要有合法有效的凭证。没有发票的成本支出，通常不符合扣除的条件，所以要进行调增。


依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也明确规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。


具体的调增操作，一般是在企业所得税年度纳税申报表上进行。以常见的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》为例，在《纳税调整项目明细表》（A105000）中，有专门的行次用于调整扣除类项目。对于无票成本，通常是在“扣除类调整项目”中的“其他”行次进行调整。将无票成本的金额填入“调增金额”栏次，这样就完成了无票成本在所得税汇算清缴时的调增操作。


总之，企业在进行所得税汇算清缴时，要认真梳理无票成本的情况，按照规定进行调增处理，以确保企业依法纳税，避免税务风险。

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