年报表职工薪酬支出及纳税调整明细表该怎么填？

年报表职工薪酬支出及纳税调整明细表是企业所得税年度纳税申报中的重要表格，用于反映企业职工薪酬的会计处理和税务处理差异，以进行纳税调整。下面为您详细介绍填写方法：

首先是“工资薪金支出”：这一行填写企业实际发放给员工的工资、奖金、津贴和补贴等。账载金额就是会计账本上记录的金额，也就是您按照会计准则计算并记录在账上的职工工资薪金总额。税收金额是指按照税法规定可以在税前扣除的金额。一般情况下，如果企业实际发放的工资薪金符合税法规定，账载金额和税收金额是一致的。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

接着是“职工福利费支出”：账载金额填写会计上实际列支的职工福利费金额。税收金额是按照工资薪金总额的14%计算的限额，也就是说企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。如果账载金额小于或等于税收金额，那么税收金额就等于账载金额；如果账载金额大于税收金额，就需要进行纳税调增。这依据的同样是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定。

“职工教育经费支出”：账载金额为会计核算的职工教育经费金额。税收金额有两种情况，一是不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里依据的是《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定。

“工会经费支出”：账载金额是会计上列支的工会经费金额。税收金额是不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定。

“各类基本社会保障性缴款”和“住房公积金”：账载金额填写会计核算的企业为职工缴纳的各类基本社会保险和住房公积金金额。税收金额按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳的部分，准予扣除。

填写该明细表时，要确保数据准确，与会计账本和相关凭证一致。填错可能会导致企业所得税申报错误，引发税务风险，可能会面临补缴税款、加收滞纳金等情况。因此，在填写前要仔细核对相关数据和政策规定。