职工薪酬支出纳税调整表该怎么填？

职工薪酬支出纳税调整表是企业在进行企业所得税汇算清缴时需要填报的一张重要表格，它主要反映企业职工薪酬的会计处理与税法规定之间的差异，并进行相应的纳税调整。以下为你详细介绍填写方法：

1. 明确表格结构：该表主要分为账载金额、税收金额、纳税调整金额等列次，以及工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出等行次。账载金额是指企业按照会计制度规定在账簿中记录的金额；税收金额是指按照税法规定可以在税前扣除的金额；纳税调整金额则是账载金额与税收金额的差额。

2. 工资薪金支出填写：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的金额。税收金额，要根据企业实际发放给员工的合理工资薪金来确定。这里的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。如果账载金额大于税收金额，需要进行纳税调增；反之，则一般不需要调整。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

3. 职工福利费支出填写：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”的职工福利费金额。税收金额按照不超过工资薪金总额14%的部分来确定。比如，企业工资薪金总额为100万元，那么职工福利费税收金额的上限就是100×14% = 14万元。如果账载金额超过税收金额，超过部分要进行纳税调增。

4. 职工教育经费支出填写：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”的职工教育经费金额。税收金额方面，一般企业不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。依据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定。

5. 工会经费支出填写：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”的工会经费金额。税收金额按照不超过工资薪金总额2%的部分来确定。超过部分要进行纳税调增。

6. 各类基本社会保障性缴款和住房公积金填写：账载金额填写企业为职工缴纳的各类基本社会保障性缴款和住房公积金的金额。税收金额按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准来确定。符合规定的部分准予扣除，超过部分要进行纳税调增。

填写该表时，要仔细核对各项数据，确保账载金额与企业会计账簿记录一致，税收金额符合税法规定。如有疑问，可以咨询当地税务机关或专业税务顾问。