年报中工资薪金账载金额和实际金额该怎么填？

在企业年报中，工资薪金账载金额和实际金额的填写是有明确规定和含义的，下面为您详细解释。

首先来理解一下这两个概念。账载金额，通俗来讲，就是企业按照自己的会计核算方法，在账本上记录的工资薪金的金额。它依据的是企业内部的财务记账情况，反映的是企业在会计处理上对工资薪金的确认金额。而实际金额，指的是企业实际已经发放给员工的工资薪金数额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定，在填写企业所得税年度纳税申报表时，工资薪金账载金额和实际金额的填写要遵循一定的原则。对于账载金额，企业应按照会计账簿中“应付职工薪酬——工资薪金”科目的贷方发生额填列。这是因为“应付职工薪酬——工资薪金”贷方记录的是企业当期计提的工资薪金总额。

实际金额则按照“应付职工薪酬——工资薪金”科目的借方发生额填列。借方发生额体现的是企业实际支付出去的工资薪金金额。这里需要注意的是，如果企业在汇算清缴结束前（一般是次年 5 月 31 日前）已经支付了上一年度计提的工资薪金，那么这部分可以在当年企业所得税前扣除。例如，企业在 2024 年 12 月计提了一笔工资薪金，但在 2025 年 5 月 31 日前才发放，这笔工资薪金仍然可以在 2024 年度企业所得税汇算清缴时扣除。

此外，企业还需要确保账载金额和实际金额的填写与企业的会计凭证、工资发放记录等相关资料一致。税务机关在后续的检查中，会对这些数据进行核实，如果发现填写不实，企业可能会面临税务风险，比如被要求补缴税款、加收滞纳金等。

在填写时，企业要仔细核对每一项数据，确保准确无误。如果对填写仍有疑问，可以咨询当地税务机关或者专业的税务顾问，以避免因填写错误而带来不必要的麻烦。