收到个税返还的会计分录怎么做？
我公司收到了个税返还 ，但是我不知道该怎么进行会计分录处理。我对会计分录这块不太熟悉，也不清楚在税法和会计规定上，对于收到个税返还的分录有什么要求。想问问大家，收到个税返还正确的会计分录到底该怎么做呢？
张凯执业律师
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在了解收到个税返还的会计分录之前，我们先解释一下个税返还。个税返还，也叫个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关按规定会给企业一定比例的返还手续费。
根据会计准则和相关税务规定，对于收到的个税返还，一般通过“其他收益”科目来核算（如果企业执行小企业会计准则，则通过“营业外收入”科目核算）。
具体的会计分录如下：
第一步，当企业收到个税返还时，账务处理为：
借：银行存款
贷：其他收益（执行企业会计准则）
或贷：营业外收入（执行小企业会计准则）
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）
这里需要说明的是，企业收到的个税手续费返还属于增值税应税行为，按照“商务辅助服务 - 经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（疫情期间有优惠政策）。
第二步，如果企业将这笔返还用于奖励办税人员，会计分录如下：
借：管理费用 - 职工薪酬
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
这样处理的依据是《个人所得税法》第十一条规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”。同时，根据相关会计准则，对于企业取得的政府补助之外的其他收益，要正确进行会计核算。
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