上月留底税额这月抵扣该怎么做分录？

首先，咱们来了解一下几个关键的概念。留抵税额指的是当企业当期的销项税额小于进项税额时，这两者之间的差额就形成了留抵税额，这笔税额可以结转到下期继续抵扣。分录呢，简单来说就是会计人员根据经济业务的内容，在记账前通过规定的格式来确定应借、应贷账户的名称和金额的一种记录。

根据相关规定，对于上月留底税额这月抵扣的情况，在会计处理上一般是这样操作的。在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

当本月发生销售业务，计算出销项税额时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。而对于上月留底的税额，不需要做特别的分录，因为它已经在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中体现了。

到了月末，计算本月应交增值税，如果是正数（即销项大于进项和留底税额之和），那么应将当月应交未交的增值税额从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。如果是负数（即销项小于进项和留底税额之和），则不用做转出分录，留底税额继续留在“应交税费——应交增值税”借方，下期继续抵扣。

例如，A公司上月留底税额为5000元，本月销项税额为10000元，本月进项税额为3000元。本月应纳税额=10000 - 3000 - 5000 = 2000元。此时，应做分录：借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”2000元，贷记“应交税费——未交增值税”2000元。要是本月销项税额为6000元，本月进项税额为3000元，本月应纳税额=6000 - 3000 - 5000 = -2000元，那么就不用做转出分录， - 2000元继续作为留底税额留在“应交税费——应交增值税”借方。