本月留抵税额如何做会计分录？

留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。下面为您详细介绍本月留抵税额会计分录的做法。

首先，要了解增值税相关的会计科目设置。一般情况下，企业会设置“应交税费——应交增值税”科目，该科目下还会有多个明细科目，比如“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等。

当企业发生进项税额时，会计分录为：

借：库存商品、原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款等

当企业发生销项税额时，会计分录为：

借：银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

到了月末，如果当期的进项税额大于销项税额，就会产生留抵税额。此时，不需要做专门的会计分录将留抵税额单独转出。因为“应交税费——应交增值税”科目是一个综合核算增值税业务的科目，其借方余额就表示留抵税额，在下期继续抵扣即可。

如果企业使用“转出未交增值税”明细科目来核算未交增值税的情况，当出现留抵税额时，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目为借方余额，同样不需要额外处理，该借方余额体现了留抵税额。

相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。这就从法律层面明确了留抵税额可以留到下期继续抵扣的规定。