留抵税额的会计分录怎么做？

留抵税额是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，这部分差额可以留到下期继续抵扣销项税额。下面为您详细介绍留抵税额会计分录的相关情况。

首先，在一般情况下，当企业有进项税额和销项税额发生时，需要分别进行核算。企业购进货物、劳务、服务等取得进项发票时，会计分录为：借：库存商品、原材料等（根据实际业务确定科目），应交税费 - 应交增值税（进项税额）；贷：银行存款、应付账款等。当企业销售货物、提供劳务等实现销售时，会计分录为：借：银行存款、应收账款等；贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。

在月末时，如果当期销项税额小于进项税额，形成留抵税额，此时无需进行专门的账务处理。因为留抵税额会自动在“应交税费 - 应交增值税”科目借方体现。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。这就是留抵税额可以留到下期抵扣的法律依据。

当企业以后期间实现的销项税额大于留抵税额时，留抵税额会被逐步抵扣。比如，下期销项税额大于进项税额加上上期留抵税额，企业需要缴纳增值税，此时会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费 - 未交增值税。缴纳增值税时：借：应交税费 - 未交增值税；贷：银行存款。