以前抵扣的进项税额如何进行转出记账？
我公司之前有一些进项税额已经抵扣了，现在因为某些业务情况，需要把这些已经抵扣的进项税额进行转出。但我不太清楚具体该怎么操作进账转出，是在账务上如何处理，在税务申报时又该怎么填报呢？希望了解详细的操作流程和方法。
张凯执业律师
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首先，我们来理解一下进项税额转出这个概念。进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
从账务处理的角度来看，不同情况的进项税额转出处理方式不同。比如，如果是购进的货物用于集体福利或个人消费，原来抵扣时的分录一般是借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等；当用于集体福利时，就需要做进项税额转出，分录为借记“应付职工薪酬——职工福利”，贷记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
如果是发生非正常损失，如因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等。假设企业因管理不善导致一批原材料被盗，原来的分录是借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”；发现被盗时，要做进项税额转出，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
在税务申报方面，根据《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的填写说明，需要将进项税额转出的金额填写在相关栏次。一般来说，应填在“二、进项税额转出额”部分对应的栏次中，如实反映转出的情况，以便准确 计算当期应缴纳的增值税额。
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