question-icon 不允许抵扣进项税额的项目包括哪些?

我在做企业税务申报,对进项税额抵扣这块不太清楚。我想知道到底哪些项目是不允许抵扣进项税额的,因为不想因为误操作导致税务问题,影响企业正常运营,所以希望能有个清晰的了解。
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  • #进项税抵扣
answer-icon 共1位律师解答

在我国的税收体系中,进项税额指的是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。而有些项目是不允许抵扣进项税额的。 首先,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里所说的简易计税方法,是一种按照销售额和征收率计算应纳税额,并且不得抵扣进项税额的计税方法。免征增值税项目就是国家规定不用缴纳增值税的项目。集体福利比如企业为员工提供的免费食堂、宿舍等福利所涉及的购进货物等;个人消费则是与企业生产经营无关的个人支出。 其次,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务,还有非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务,进项税额也不得抵扣。这里的非正常损失,指的是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 另外,国务院规定的其他项目也可能不允许抵扣进项税额。比如贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等,这些在财税〔2016〕36号文中明确规定其进项税额不得从销项税额中抵扣。贷款服务主要是指企业的贷款利息支出不能抵扣进项税;餐饮服务就是企业日常发生的餐饮费用;居民日常服务包括家政、婚庆等服务;娱乐服务则是像KTV、酒吧等提供的服务。

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