增值税及附加怎么做账？

增值税及附加的账务处理是企业财务管理中的重要环节，以下将分步骤详细介绍相关的账务处理方法以及依据。

首先是增值税的账务处理。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。企业在销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额，应借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。例如，企业销售一批货物，取得收入11300元，增值税税率为13%，则账务处理为：借记“银行存款”11300元，贷记“主营业务收入”10000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”1300元。

当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额，应借记“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额等。

到了期末，企业需要计算当期应纳增值税额，应纳增值税额=当期销项税额 - 当期进项税额。如果当期销项税额大于当期进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”；如果当期销项税额小于当期进项税额，形成留抵税额，无需做账务处理。

接下来是附加税的账务处理。附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，它们是以增值税和消费税为计税依据征收的税费。企业按照规定计算出应缴纳的附加税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》等相关规定，城市维护建设税税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区），教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。

缴纳增值税和附加税时，应借记“应交税费——未交增值税”“应交税费——应交城市维护建设税”等科目，贷记“银行存款”科目。这样就完成了增值税及附加的整个账务处理流程。