什么是税收代位权和撤销权？

税收代位权和撤销权是保障国家税收利益的重要法律手段。下面为你详细解释这两个概念。

税收代位权，简单来说，就是当欠税的纳税人怠于行使自己对第三人的到期债权，从而对国家税收造成损害时，税务机关可以代替纳税人向第三人行使该债权。例如，甲企业欠缴税款，同时乙企业又欠甲企业一笔到期款项，但甲企业却不积极去催讨，导致无法足额缴纳税款，这时税务机关就可以行使税收代位权，向乙企业追讨这笔款项。其法律依据是《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。而《合同法》第七十三条规定，因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。

税收撤销权，则是指当欠税的纳税人放弃到期债权、无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产，而受让人知道该情形，对国家税收造成损害时，税务机关可以请求人民法院撤销纳税人的这些行为。比如，丙企业为了逃避缴纳税款，将自己的厂房无偿转让给丁企业，税务机关发现后，就可以通过法院撤销丙企业的这种转让行为。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条以及《合同法》第七十四条规定，因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。