所得税汇算清缴时补缴的税款计入什么会计科目？

在所得税汇算清缴时补缴的税款，会计处理需要根据具体情况来确定。一般来说，企业执行不同的会计准则，会计处理方法有所不同。

如果企业执行《企业会计准则》，补缴上一年度的企业所得税，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。“以前年度损益调整”这个科目是用来调整以前年度财务报表中重大错误的一个过渡性科目。因为上一年度的账目已经结账，不能再直接去修改上一年度的账目，所以通过这个科目来进行调整。具体的会计分录如下：

首先，计提应补缴的企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

然后，缴纳补缴的所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

最后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果企业执行《小企业会计准则》，根据准则规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。也就是说，不需要追溯调整以前年度的账目，而是在发现差错的当期进行调整。所以补缴的企业所得税直接计入当期损益，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

这些会计处理的规定依据主要是《企业会计准则》和《小企业会计准则》，企业应根据自身适用的准则来进行正确的会计处理，以保证财务信息的准确性和合规性。