question-icon 哪些费用不能抵扣进项税?

我在公司负责税务相关工作,在处理进项税抵扣时,有些费用不太确定能不能抵扣。比如公司的一些业务招待费用、集体福利费用等,想知道在税法上,具体有哪些费用是明确规定不能抵扣进项税的呢?
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  • #进项税抵扣
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在我国的税收体系中,进项税抵扣是增值税计算中的一个重要环节,它指的是企业在购进货物、劳务、服务等过程中支付的增值税,可以在计算应缴纳的增值税时进行扣除。不过,并不是所有的费用对应的进项税都能抵扣。 首先,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。比如企业为员工提供的免费午餐,属于集体福利范畴,购买食材等产生的进项税就不能抵扣。这依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定。 其次,非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务,其进项税也不能抵扣。这里的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 再者,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。例如企业贷款支付的利息费用,对应的进项税就不能抵扣。这是根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定。 总之,企业在进行进项税抵扣时,一定要严格按照相关法律法规的规定来操作,避免税务风险。

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