退回代扣代缴个税手续费的会计分录怎么做？

我公司收到了退回的代扣代缴个税手续费，但是不知道该如何做会计分录。之前没处理过这种情况，不清楚在会计账务上要怎么操作，希望了解正确的分录写法，避免财务处理出错。
张凯执业律师
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首先，我们要明白代扣代缴个税手续费是什么。简单来说，就是企业帮税务机关代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按照一定比例返还给企业的费用。


对于退回代扣代缴个税手续费的会计处理，一般有以下几种情况。如果企业将其用于奖励办税人员，根据相关规定，这种奖励是暂免征收个人所得税的。在收到手续费时，会计分录为：借：银行存款；贷：其他收益，同时贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）（一般纳税人按6%计算销项税，小规模纳税人按3%计算，目前有税收优惠政策）。


当企业用这笔手续费奖励办税人员时，分录为：借：管理费用 - 职工薪酬；贷：应付职工薪酬。借：应付职工薪酬；贷：银行存款。这里依据的是企业会计准则中关于收入和费用确认的相关规定，收到手续费属于企业的一项收益，所以计入其他收益科目；而奖励给员工则属于企业的职工薪酬范畴，按照职工薪酬的相关规定进行账务处理。


如果企业不将手续费用于奖励办税人员，而是用于其他用途，收到手续费时同样是：借：银行存款；贷：其他收益，贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）。后续使用时，根据具体用途进行相应的账务处理。例如用于办公费用，分录为：借：管理费用 - 办公费；贷：银行存款。总之，会计分录的处理要严格按照企业会计准则和相关税收法规来进行，确保财务信息的准确和合规。

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