小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？

小规模纳税人和一般纳税人主要存在以下几个方面的区别。

首先是认定标准不同。小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过500万元的增值税纳税人。这里的年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。依据《增值税一般纳税人登记管理办法》，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

其次是税率与征收率存在差异。小规模纳税人采用征收率，一般为3% ，在2020年受疫情影响，税务总局发布了相关政策，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。而一般纳税人适用的税率有多个档次，包括13%、9%、6%等，不同的行业和业务适用不同的税率。比如销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，适用13%税率；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等适用9%税率；销售服务、无形资产等适用6%税率。

再者是计税方法不一样。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。这种计税方法不涉及进项税额抵扣的问题。一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

另外，在发票使用方面也有所不同。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，如果需要开具增值税专用发票，过去很多时候需要到税务机关代开，不过现在部分行业的小规模纳税人已经可以自行开具增值税专用发票了。一般纳税人既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票，并且取得的增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。