企业所得税汇算补缴税款分录怎么做？

在了解企业所得税汇算补缴税款分录之前，我们先来明确几个关键的会计概念。企业所得税是企业根据其经营所得需要向国家缴纳的一种税，而汇算清缴是企业在年度终了后，按照税收法规规定，对全年应纳税所得额和应纳所得税额进行计算，并对已预缴的税款进行多退少补的过程。当企业在汇算清缴后发现需要补缴税款时，就需要进行相应的会计分录处理。

根据《企业会计准则》的规定，企业补缴以前年度的企业所得税，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。这是因为补缴以前年度的税款属于对以前年度财务数据的调整，不应该影响本年度的损益。

具体的会计分录步骤如下：

第一步，计算应补缴的企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

这里的“以前年度损益调整”科目是用来调整以前年度的利润，而“应交税费——应交企业所得税”则表示企业需要向税务机关缴纳的税款。

第二步，缴纳补缴的税款：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

这一步表示企业已经将应补缴的税款支付给了税务机关。

第三步，调整留存收益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

这一步是将“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目，以调整企业的留存收益。

如果企业补缴的是本年度的企业所得税，则不需要通过“以前年度损益调整”科目，而是直接计入“所得税费用”科目。会计分录如下：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

总之，企业在进行企业所得税汇算补缴税款时，需要根据实际情况选择正确的会计分录，以确保财务数据的准确性和合规性。