一般纳税人留抵税额的会计分录是怎样的？

一般纳税人留抵税额是指当企业当期的增值税销项税额小于进项税额时，未抵扣完的进项税额可以留到下期继续抵扣。这是国家为了减轻企业税收负担，避免企业因进项税额过大而造成资金占用的一项政策。

从法律依据来看，根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），对于增值税留抵税额的会计处理有明确规定。当企业存在留抵税额时，在“应交税费——应交增值税”明细科目下会体现。

下面我们来具体说一下会计分录的做法。

如果是一般纳税人采用一般计税方法，月末有留抵税额，不需要进行专门的会计分录处理。因为“应交税费——应交增值税”科目有借方余额，这借方余额就代表着留抵税额，会自动结转到下期继续抵扣。例如，本月销项税额为5000元，进项税额为8000元，那么“应交税费——应交增值税”就有借方余额3000元，这3000元就是留抵税额，本月不需要额外做分录，它会自然留到下个月。

当企业按照规定允许退还的增量留抵税额时，会计分录如下：借：应收留抵税额退税款；贷：应交税费——应交增值税（留抵税额退税）。当实际收到留抵退税款项时，分录为：借：银行存款；贷：应收留抵税额退税款。

总之，一般纳税人留抵税额的会计分录处理要根据具体情况，按照相关规定进行准确操作，这样才能保证企业税务账务的清晰和合规。