发票未到如何进行暂估账务处理？

在企业的日常经营中，发票未到的暂估账务处理是一个常见的财务问题。下面我们来详细了解一下相关的法律规定和处理方法。

首先，暂估入账是指企业在购买商品或接受劳务时，由于发票尚未收到，但货物已经到达并验收入库，或者劳务已经接受，为了准确反映企业的资产和负债情况，按照合同或协议价格等暂估的金额进行账务处理。

根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，存货应当按照成本进行初始计量。对于已验收入库但发票尚未收到的存货，企业应在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率等）暂估入账。

暂估账务处理的具体步骤如下：

第一步，在货物验收入库但发票未到的当月月末，企业应做暂估入账处理。假设企业采购了一批原材料，暂估价值为10万元，会计分录为：借：原材料 10万；贷：应付账款——暂估应付账款 10万。这里的“应付账款——暂估应付账款”是一个过渡性科目，用于记录暂估的负债情况。

第二步，下月初，要用红字编制同样的分录予以冲回。即编制如下会计分录：借：原材料 -10万；贷：应付账款——暂估应付账款 -10万。这样做的目的是为了避免在发票到达时重复入账。

第三步，等到发票到达时，再根据发票上的实际金额进行正式的账务处理。假设发票上的金额为11.3万元（其中货款10万元，增值税1.3万元），会计分录为：借：原材料 10万；应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万；贷：银行存款/应付账款等 11.3万。

需要注意的是，在暂估入账时，由于没有取得增值税专用发票，暂估金额不包含增值税进项税额。同时，企业应及时催促供应商开具发票，以确保账务处理的准确性和合规性。如果长期不进行暂估账务处理，可能会导致企业资产和负债的不实反映，影响财务报表的真实性和准确性。