暂估入账的发票一直未收到该怎么处理?

我之前对一些成本费用进行了暂估入账,到现在发票一直没收到。我不知道这种情况该怎么处理,会不会有什么税务风险,也不清楚在会计上要怎么做调整,希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
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暂估入账是指企业在采购等业务中,货物等已经收到但发票尚未取得时,先按照暂估金额进行账务处理。当暂估入账的发票一直未收到时,需要从会计处理和税务处理两个方面来考虑。


在会计处理上,根据《企业会计准则》,暂估入账的业务,下一个会计期间初应红字冲回暂估入账分录,待收到发票时按发票金额重新入账。如果发票一直未收到,企业应持续按照暂估金额核算成本费用,但需要关注该业务的真实性和合理性。因为暂估入账只是一种临时性的账务处理方式,企业要确保暂估金额接近实际应入账金额。若最终确定无法取得发票,企业应根据实际情况进行调整账务,可能需要将相关成本费用冲减,避免虚增成本。


在税务处理方面,依据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定,企业在当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果在汇算清缴期结束后仍未取得发票,相关成本费用可能不得在企业所得税前扣除,需要做纳税调增处理。所以,企业要及时跟踪发票的取得情况,避免因未取得发票而增加企业所得税税负。

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