所得税汇算补交所得税分录是怎样的？

所得税汇算补交所得税分录涉及到会计处理和相关税务法规的要求。下面来详细解释不同情况下的分录做法。

首先，要理解“以前年度损益调整”这个概念。它是一个过渡性的会计科目，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。当企业在所得税汇算时发现需要补交以前年度的所得税，就会用到这个科目。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业对以前年度发生的涉及损益的重大会计差错，应当采用追溯重述法进行更正。这就意味着，对于补交以前年度所得税的情况，要通过“以前年度损益调整”科目来调整以前年度的利润。

具体的分录步骤如下：

第一步，补提所得税时，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这里借记“以前年度损益调整”，是因为补交所得税会减少以前年度的净利润；贷记“应交税费——应交所得税”，表示企业产生了一项新的负债，即需要向税务机关缴纳的所得税。

第二步，缴纳所得税时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这一步很容易理解，就是企业用银行存款支付了所欠的所得税。

第三步，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。因为“以前年度损益调整”只是一个过渡科目，最终要将其余额结转到“利润分配——未分配利润”中，以调整企业的未分配利润。

第四步，调整盈余公积，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——未分配利润”。当企业的净利润减少时，相应地要调整盈余公积的金额。

如果是当年补交当年的所得税，分录则相对简单。借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；缴纳时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这里的“所得税费用”直接影响当年的利润，而不像“以前年度损益调整”那样调整以前年度的利润。

总之，正确处理所得税汇算补交所得税分录，需要准确判断是补交以前年度还是当年的所得税，并按照相关会计准则和税法规定进行操作。