个人所得税退税分录该怎么做？

我在处理公司财务时，遇到了个人所得税退税的情况。不太清楚在会计分录上要怎么操作，不知道借方和贷方分别该记什么科目，也不确定具体的金额怎么确定。想了解下做个人所得税退税分录的具体方法和步骤。
张凯执业律师
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个人所得税退税分录的处理需要根据不同的情况来进行。下面为你详细介绍常见情形及相应的会计分录做法。


首先，我们要明白几个关键的会计概念。“应交税费 - 应交个人所得税”这个科目主要用于核算企业代扣代缴员工个人所得税的情况；“银行存款”科目则是用来记录企业实际存入银行或其他金融机构的款项；“其他应收款”科目是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。


情形一：如果是企业收到税务机关退回的多缴个人所得税，这意味着企业之前缴纳的税款超过了实际应缴纳的金额。此时的会计分录为：借：银行存款，贷：应交税费 - 应交个人所得税。这一步是因为企业的银行账户收到了退款，银行存款增加，所以借记“银行存款”；同时，企业多缴纳的个人所得税部分在“应交税费 - 应交个人所得税”科目中冲减，所以贷记该科目。


情形二：当企业将收到的退税返还给员工时，会计分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税，贷：其他应收款 - 代垫员工个人所得税（这里假设企业之前是代员工垫付了个人所得税）。这是因为企业把从税务机关退回的钱还给员工，相当于冲减之前代垫的款项，所以贷记“其他应收款 - 代垫员工个人所得税”；同时，减少“应交税费 - 应交个人所得税”科目金额，所以借记该科目。相关依据可参考《企业会计准则》，它对企业的会计核算和分录处理进行了规范，确保企业财务信息的准确和可靠。

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