小规模劳务派遣公司差额征税发票怎么做账？

首先，我们来了解一下相关的概念。差额征税是指纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。对于小规模劳务派遣公司而言，采用差额征税能合理确定其应纳税额。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

接下来我们看具体的做账步骤。

第一步，确认收入。当小规模劳务派遣公司取得全部价款和价外费用时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”科目。这里“主营业务收入”记录的是公司提供劳务派遣服务所获得的收入，“应交税费——应交增值税”则是按照规定计算出来的应缴纳的增值税金额。

第二步，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。此时，借记“主营业务成本”，贷记“应付职工薪酬”等科目。“主营业务成本”核算的是公司为提供服务而发生的成本支出，“应付职工薪酬”是用来记录公司应该支付给员工的各种薪酬。

第三步，差额扣税。按允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“主营业务成本”等科目。这一步是因为采用了差额征税的方式，扣除了相应的项目后，减少了应缴纳的增值税，所以要对之前确认的成本和增值税进行调整。

第四步，缴纳增值税。实际缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”科目。这就是完成了增值税的缴纳流程。

例如，某小规模劳务派遣公司取得全部价款和价外费用10万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等共计8万元。选择差额纳税，征收率为5%。则不含税销售额=(10 - 8)÷(1 + 5%)≈1.90万元，应纳税额=1.90×5% = 0.095万元。账务处理如下：取得收入时，借：银行存款10万，贷：主营业务收入9.905万，应交税费——应交增值税0.095万；支付相关费用时，借：主营业务成本8万，贷：应付职工薪酬8万；差额扣税时，借：应交税费——应交增值税0.095万，贷：主营业务成本0.095万；缴纳增值税时，借：应交税费——应交增值税0.095万，贷：银行存款0.095万。