小规模纳税人最新个税手续费返还会计分录是怎样的?


在了解小规模纳税人最新个税手续费返还会计分录之前,我们先明确一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时,可以按照一定比例从税务机关获得的手续费返还。根据相关规定,企业代扣代缴个人所得税,可按不超过代扣税款的2%取得手续费返还。 对于小规模纳税人来说,收到个税手续费返还时,一般有以下几种会计处理方式。 首先,当企业收到这笔手续费返还时,按照会计准则,应确认为一项收入。会计分录为:借记“银行存款”科目,这表示企业的银行账户增加了这笔款项;贷记“其他收益”科目(执行企业会计准则)或者“营业外收入”科目(执行小企业会计准则)。这里的“其他收益”是一个新的会计科目,专门用于核算与企业日常活动相关,但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。而“营业外收入”则是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 如果企业打算将这笔手续费用于奖励办税人员,那么在发放奖励时,会计分录为:借记“管理费用——职工薪酬”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;实际发放时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”等科目。这一系列分录体现了将手续费作为职工薪酬进行核算和发放的过程。 在税务处理方面,根据增值税相关规定,企业取得的个税手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。小规模纳税人适用3%的征收率(在一些税收优惠期间可能有减按1%征收率的情况)。假设企业收到的手续费返还为1030元,那么不含税收入为1030÷(1 + 3%) = 1000元,增值税税额为1000×3% = 30元。会计分录为:借记“银行存款”1030元,贷记“其他收益”1000元,贷记“应交税费——应交增值税”30元。 综上所述,小规模纳税人在处理个税手续费返还的会计分录时,要综合考虑会计准则和税收法规的要求,准确进行账务处理。





