question-icon 土地整理属于什么应税项目?

我最近在做土地整理相关的业务,但是不太清楚在税务方面,土地整理到底算是什么应税项目。我想知道它具体是按照哪种类型来纳税的,适用的税率是多少,有没有相关的税收优惠政策之类的,希望能得到专业的解答。
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  • #土地整理税务
answer-icon 共1位律师解答

土地整理是指通过采取各种措施,对田、水、路、林、村综合整治,提高耕地质量,增加有效耕地面积,改善农业生态条件和生态环境的行为。从税务角度来看,我们要明确它属于什么应税项目。 在增值税方面,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发),土地整理业务通常按照“其他建筑服务”缴纳增值税。“其他建筑服务”是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。也就是说,土地整理中涉及的平整土地等操作符合“其他建筑服务”的范畴。 一般纳税人提供“其他建筑服务”,增值税税率为9%;如果采用简易计税方法,则征收率为3%。小规模纳税人提供“其他建筑服务”,征收率为3%(自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税)。 在企业所得税方面,土地整理企业取得的收入应计入企业的应纳税所得额,按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的基本税率为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 此外,土地整理过程中可能还会涉及到印花税等其他税种。例如,如果签订了相关的工程合同,要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。不同类型的合同,印花税税率不同,建筑安装工程承包合同的印花税税率为万分之三。

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