土地整理属于什么应税项目？

土地整理是指通过采取各种措施，对田、水、路、林、村综合整治，提高耕地质量，增加有效耕地面积，改善农业生态条件和生态环境的行为。从税务角度来看，我们要明确它属于什么应税项目。

在增值税方面，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发），土地整理业务通常按照“其他建筑服务”缴纳增值税。“其他建筑服务”是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。也就是说，土地整理中涉及的平整土地等操作符合“其他建筑服务”的范畴。

一般纳税人提供“其他建筑服务”，增值税税率为9%；如果采用简易计税方法，则征收率为3%。小规模纳税人提供“其他建筑服务”，征收率为3%（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税）。

在企业所得税方面，土地整理企业取得的收入应计入企业的应纳税所得额，按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

此外，土地整理过程中可能还会涉及到印花税等其他税种。例如，如果签订了相关的工程合同，要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。不同类型的合同，印花税税率不同，建筑安装工程承包合同的印花税税率为万分之三。