question-icon 计提的职工福利费是否不得税前扣除?

我公司每个月都会计提职工福利费,但是在申报纳税时,不确定这部分计提的费用能不能在税前扣除。我不太清楚相关法律规定,也担心处理不当会带来税务风险,所以想问问计提的职工福利费到底能不能在税前扣除呢?
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answer-icon 共1位律师解答

在我国的税收法律规定中,关于计提的职工福利费能否税前扣除,需要根据具体情况来判断。 首先,我们要明确职工福利费的概念。职工福利费是企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。比如职工的困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等都属于职工福利费的范畴。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。而计提的职工福利费通常属于未经实际发生的准备金性质的支出,单纯计提的部分一般是不得在税前扣除的。 同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。这意味着只有实际发生的、且不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出,才可以在计算企业所得税应纳税所得额时进行税前扣除。也就是说,如果企业只是计提了职工福利费,而没有实际发生相应的支出,那么这部分计提的费用在计算企业所得税时是不能扣除的;只有当企业实际支付了这些福利费用,并且符合相关比例规定时,才能进行税前扣除。 例如,某企业当年的工资薪金总额为100万元,按照规定,其可在税前扣除的职工福利费限额为100×14% = 14万元。如果该企业实际发生的职工福利费为12万元,那么这12万元可以在税前扣除;如果该企业只计提了15万元职工福利费,但实际只发生了10万元,那么只能按照实际发生的10万元在税前扣除,计提但未实际发生的5万元不能扣除。所以,企业需要准确把握职工福利费税前扣除的规则,以确保税务处理的合规性。

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