question-icon 视同销售的进项税额是否可以抵扣?

我公司有一些业务属于视同销售的情况,比如将自产产品用于职工福利。现在不太清楚这种视同销售业务对应的进项税额能不能抵扣,想了解一下相关法律规定是怎样的,希望能得到专业解答。
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  • #视同销售
  • #进项抵扣
answer-icon 共1位律师解答

视同销售的进项税额是否可以抵扣,需要根据具体情况来判断。 首先,我们来了解一下视同销售和进项税额抵扣的概念。视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上要作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。进项税额抵扣则是指企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时支付或者负担的增值税额,可以从销项税额中扣除。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。 如果视同销售行为不属于上述不得抵扣进项税额的范围,那么其对应的进项税额通常是可以抵扣的。例如,企业将自产的货物用于投资、分配给股东或者无偿赠送其他单位或者个人,这些视同销售行为的进项税额是可以抵扣的。因为这些行为本质上与正常销售类似,货物的所有权发生了转移,且企业在销售环节要缴纳增值税,所以其购进货物时产生的进项税额可以抵扣。 然而,如果视同销售行为是用于集体福利或者个人消费,如将自产产品用于职工福利,按照规定,这种情况下对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。因为集体福利和个人消费属于最终消费环节,不会再产生销项税额,如果允许抵扣进项税额,会导致国家税收的减少。

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