福利费开的专票该如何做账？

在处理福利费开的专票账务时，我们首先要了解相关的基本概念。福利费，简单来说，就是企业给员工提供的诸如过节福利、员工体检费等福利方面的支出。而专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

根据相关规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是因为福利费是用于企业内部员工福利，并非用于生产经营活动的增值环节。相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，该条明确规定了下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

接下来是具体的账务处理步骤。第一步，当企业取得福利费专票时，先按照正常取得专票的方式进行账务处理，即借记“管理费用 - 福利费”、“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。这一步是记录企业发生的福利费用支出以及取得的进项税额。

第二步，由于福利费的进项税额不能抵扣，所以要做进项税额转出。此时，借记“管理费用 - 福利费”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。通过这一步，将原本计入进项税额的部分转到费用中，保证账务的准确性。

例如，企业购买节日礼品作为员工福利，取得了一张金额为 1000 元，税额为 130 元的专用发票。账务处理如下：取得发票时，借记“管理费用 - 福利费” 1000 元，“应交税费 - 应交增值税（进项税额）” 130 元，贷记“银行存款” 1130 元。然后做进项税额转出，借记“管理费用 - 福利费” 130 元，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）” 130 元。这样，最终“管理费用 - 福利费”的金额就是 1130 元，符合不能抵扣进项税额的规定。