无票支出所得税汇算如何调整？

无票支出是指企业在经营活动中发生了成本、费用等支出，但没有取得合法有效的发票。在所得税汇算时，对无票支出进行调整是一项重要工作。

从法律依据来看，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

对于无票支出的所得税汇算调整，一般遵循以下步骤。首先，企业要对无票支出进行全面梳理和统计，确定哪些属于确实发生但未取得发票的支出项目和金额。这需要仔细核对相关的业务合同、付款凭证、物流单据等资料，以证明支出的真实性和合理性。

然后，在进行年度企业所得税纳税申报时，对于那些无法取得合法有效发票的支出，不能在税前扣除。这就意味着需要在纳税申报表上进行纳税调增处理。具体来说，要在纳税调整项目明细表中，将无票支出对应的金额填入“其他”栏次或者按照规定填入相应的调整项目栏，从而增加应纳税所得额。

例如，企业当年会计利润为100万元，但存在10万元的无票支出。在所得税汇算时，应将这10万元无票支出调增应纳税所得额，调整后的应纳税所得额变为110万元。假设企业适用的所得税税率为25%，那么原本应缴纳所得税25万元（100×25%），调整后需缴纳所得税27.5万元（110×25%）。

需要注意的是，如果企业在汇算清缴期结束后，取得了以前年度实际发生的无票支出的有效凭证，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过五年。企业应重视无票支出的管理和所得税汇算调整工作，避免因未正确调整而面临税务风险，如被税务机关追缴税款、加收滞纳金甚至罚款等。