股票激励个人所得税怎么计算？

股票激励主要包括股票期权、限制性股票和股票增值权三种形式，下面来分别介绍它们个人所得税的计算方法。

首先是股票期权。股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率 - 速算扣除数）×规定月份数。这里的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。依据是《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》。

其次是限制性股票。限制性股票是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。对于限制性股票，按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即:上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价 + 本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数 - 被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）。其纳税计算方法和股票期权所得的纳税计算方法一致。

最后是股票增值权。股票增值权是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格 - 授权日股票价格）×行权股票份数。其个人所得税计算方法同样按照“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。相关法律依据同样可以参考《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》等文件。