企业所得税纳税调整表实际发生额该怎么填？

企业所得税纳税调整表中的实际发生额填写，是企业在纳税申报过程中的重要环节。下面为您详细介绍填写方法和相关法律依据。

首先，我们来明确实际发生额的概念。实际发生额指的是企业在一个纳税年度内，真实发生的与取得收入有关的、合理的支出金额。这里的支出涵盖了成本、费用、税金、损失和其他支出等方面。简单来说，就是企业实实在在花出去的钱，并且这些支出是与企业的生产经营活动相关的。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这是我们确定实际发生额能否在税前扣除的重要法律依据。

在填写实际发生额时，要以企业的会计核算为基础。企业应当按照国家统一的会计制度进行账务处理，记录每一笔实际发生的支出。在填报纳税调整表时，将会计核算中记录的实际支出金额准确填入相应项目。

例如，对于工资薪金支出，实际发生额就是企业在该纳税年度内实际支付给员工的工资总额。企业需要根据工资发放记录，如工资表、银行转账凭证等，来确定实际发放的工资金额，并将其填入纳税调整表的相应栏次。

对于业务招待费，实际发生额是企业在经营活动中实际发生的招待费用。但需要注意的是，根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以在填写业务招待费实际发生额后，还需要按照税法规定进行纳税调整。

另外，企业在填写实际发生额时，要确保数据的真实性和准确性。税务机关会对企业的纳税申报数据进行审核，如果发现企业虚报实际发生额，将会按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定进行处理。该法第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

总之，企业在填写企业所得税纳税调整表实际发生额时，要严格按照会计核算记录和税法规定进行，确保数据真实准确，避免税务风险。