汇算清缴期间费用明细表职工薪酬该怎么填？

在企业汇算清缴时，期间费用明细表中职工薪酬的填写是一个重要环节。首先，我们要明白“职工薪酬”在会计和税法上的概念。简单来说，职工薪酬就是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

从内容范围来看，职工薪酬不仅仅是员工每个月拿到手的工资，它还涵盖了奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等。比如，公司发给员工的年终奖，为员工缴纳的医疗保险、养老保险等费用，都属于职工薪酬的范畴。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“实际发生”是判断能否扣除以及如何填写表格的重要依据。也就是说，我们在填写期间费用明细表中的职工薪酬时，要按照实际支付给职工的金额来填。

在填写时，要注意区分不同类型的职工薪酬。一般来说，工资、奖金、津贴等可以直接按照实际发放的金额填列在相应的行次。而职工福利费、工会经费、职工教育经费等，有一定的扣除限额规定。例如，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所以，在填写这些项目时，如果实际发生额超过了扣除限额，要按照限额来填写可以扣除的金额，超过部分不能在当年扣除，但有些可以结转以后年度扣除。比如，当年职工教育经费实际发生额为10万元，而按照工资、薪金总额计算的扣除限额为8万元，那么在填写期间费用明细表时，只能填8万元，剩下的2万元可以结转到以后年度扣除。

此外，填写时还要确保数据的准确性和完整性。要与企业的会计账簿记录、工资发放凭证等相关资料进行核对，保证填写的数据真实可靠。同时，要按照税务机关规定的表格格式和填写要求进行填写，避免因填写错误而导致税务风险。