纳税调整职工薪酬该怎么填？

纳税调整职工薪酬的填写是企业在进行企业所得税年度纳税申报时的一项重要工作，下面为您详细介绍填写方法和依据。

首先，我们需要明确几个关键概念。职工薪酬，简单来说，就是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。它包括工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。

在填写纳税调整职工薪酬时，主要涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。填写该表时，要依据企业的会计核算和税法规定进行对比分析。

第1行“工资薪金支出”：这里填写企业实际发放给员工的工资、奖金、津贴等。账载金额按照企业会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额填写；实际发生额则是指企业本年度实际发放的工资薪金。税收金额需要根据税法规定判断，若企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，一般情况下，税收金额等于实际发生额。如果企业存在未实际发放的工资薪金，那么账载金额和税收金额可能会存在差异，需要进行纳税调整。

第3行“职工福利费支出”：账载金额为企业会计核算计入成本费用的职工福利费金额。税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。所以税收金额按照工资薪金总额的14%与账载金额孰小的原则填写。如果账载金额超过了工资薪金总额的14%，超过部分需要进行纳税调增。

第8行“工会经费支出”：账载金额填写企业会计核算计入成本费用的工会经费金额。税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。税收金额按照工资薪金总额的2%与账载金额孰小的原则填写，超出部分纳税调增。

第9行“职工教育经费支出”：账载金额为企业会计核算计入成本费用的职工教育经费金额。一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税收金额按照上述规定计算填写。

填写完成《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》后，相关数据会自动带到《A105000纳税调整项目明细表》中的相应行次，最终影响企业的应纳税所得额和应纳税额。

以上填写依据主要来源于《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规。企业在填写时，要确保数据的真实性和准确性，严格按照税法规定进行操作。如果在填写过程中遇到复杂情况，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关。