纳税调整时职工薪酬账载金额和税收金额该怎么填？

在纳税调整中，职工薪酬账载金额和税收金额的填写是一个重要且需要准确把握的事项。下面为你详细解释两者的概念以及填写方法。

首先，账载金额是指企业按照会计制度和会计准则的规定，在会计账簿上记录的职工薪酬金额。简单来说，就是企业自己记账时所登记的给员工发放的工资、奖金、福利等各项薪酬的数额。依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。在填写企业所得税纳税申报表时，账载金额就按照会计账簿上实际记录的职工薪酬金额填写。比如，企业在会计账上记录全年发放给员工的工资总额是100万元，那么账载金额就填100万元。

其次，税收金额是指按照税法规定可以在税前扣除的职工薪酬金额。税法对于职工薪酬的扣除有一定的规定和标准。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的“合理”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。对于职工福利费、工会经费、职工教育经费等，也有相应的扣除比例限制。例如，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在填写税收金额时，需要先判断企业实际发生的职工薪酬是否符合税法规定的扣除条件和标准。如果企业实际发生的职工薪酬都符合税法规定，没有超过扣除比例限制，那么税收金额就可以填写与账载金额相同的数额。但如果企业存在不符合税法规定的情况，比如职工福利费超过了工资、薪金总额的14%，那么税收金额就只能按照税法规定的扣除限额填写，超过部分需要进行纳税调整增加应纳税所得额。

综上所述，准确填写职工薪酬账载金额和税收金额，需要企业财务人员既熟悉会计核算规定，又掌握税法的相关要求，确保纳税申报的准确性，避免税务风险。